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經濟論文

穿越火线配置>探討個人所得稅改革對我國稅收制度建設的影響

穿越火线灵狐者宣传片:探討個人所得稅改革對我國稅收制度建設的影響

發布時間:2018-11-13 點擊: 發布:論文發表-經典期刊網

摘要:隨著社會經濟的不斷發展,個人所得稅作為稅收系統中重要的組成部分,在我國經濟建設中相輔相成,發揮著重要的作用,我國的個人所得稅改革已經開始,我們必須以此為契機,讓個人所得稅可以發揮應有的作用,使其滿足社會的發展要求,成為調節收入分配和組織財政收入的重要工具,我必須堅持稅制透明、公平稅負,真正發揮個人所得稅的作用。
關鍵詞:個人所得稅;稅收制度;公平稅負;稅制透明

個人所得稅在1799年英國首次被提出,隨后得到迅速發展,目前已成為世界上最為普及的稅種之一,而且隨著該制度的不斷完善和社會生產力的提高,個人所得稅收入在稅收中的比例也迅速增加,成為財政收入的主要來源。相對于其他國家來說,我國的個人所得稅改革起步較晚,但其也經歷了從零開始快速發展的過程。在近代個人所得稅的發展基本停滯不前的情況下,新中國的成立算得上真正意義上的反腐迎新而進行的個人所得稅改革。
1納稅的必要性
稅收是國家實施宏觀調控的重要經濟杠桿之一。適度的宏觀稅收水平、科學合理的稅制結構和稅收制度、規范的稅收政策,可以有效地調節國民收入再分配,促進生產要素流動,引導資源優化配置,促進經濟增長和產業發展。稅收的本質是國家為滿足社會公共需要,憑借公共權力,按照法律所規定的標準和程序,參與國民收入分配,強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。有國才有家,交納個人所得稅是用來調節個人收入差距的,目的是防止收入差距過大,我國現階段開征個人所得稅的主要目的仍然是調節收入,特別是調節高收入。個人所得稅的納稅義務人,既包括居民納稅義務人,也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務,必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得,繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家,個人所得稅是主體稅種,在財政收入中占較大比重,對經濟亦有較大影響。
2稅改的必要性
2011年6月30日,十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。根據決定,個稅起征點從2000元提高到3500元,自9月1日起施行,隨著社會的發展,為適應其社會發展的需求,進行稅制改革是十分有必要的,財稅體制改革是著眼長遠機制的系統性重構,要更精細地計量公眾真實可支配收入,其優點主要體現在首先,有利于縮小貧富差距,通過政策實施與技術手段的配合,減輕廣大群眾的個人所得稅負擔,避免高收入者少納稅、中低收入者多納稅的逆向收入調節;其次,個人所得稅改革有利于鼓勵勞動收入,綜合計征個人所得稅的改革讓廣大勞動者受到?;?,讓不勞而獲者受到限制,在市場環境中樹立鼓勵勞動、鼓勵創造的收入分配導向;再次,個稅改革有利于擴大中等收入群體。在個人所得稅改革中將納稅主體上移為中高收入至高收入人群后,中低收入群眾就能得到應有的稅收?;?,從而為培育和擴大中等收入人群創造空間;最后,個稅改革有利于經濟可持續健康發展,若能有效減少中低收入人群的稅負,則廣大群眾就可以將減稅效應直接作用于增加消費中,客觀上也起著鼓勵居民消費的作用。
3個人所得稅改革對我國稅收制度建設帶來的問題及解決方案
3.1稅負公平問題
公平稅負是現代稅收的一項重要原則,是指稅收負擔公平分配給納稅人的原則。其基本功能是政府通過相應的稅收政策和制度促進公平競爭,據統計,我國最高收入行業與最低收入行業的工資差距從1978年的1.38倍擴大到 2004年超過4.6倍。顯然,貧富差距已成為制約我國當前社會經濟協調發展主要因素。
稅收作為一種分配工具,需要完善的制度去對市場初次分配中的個人收入差距進行適度調節,同時,稅制改革的總體方向應突出個體公民對國家的貢獻,透明的稅收制度可以得到公眾的接受和監督,從而有效避免暗箱操作,公平的稅負不僅有利于提高稅收效率,維護財政收入,而且有利于確保公平競爭,促進我國經濟的健康發展。
3.2同步卻不能同層次
對于個人所得稅,一是調整稅制,二是加強征收,但這兩種方法并非處于同一層面。當前稅收改革中存在的最大問題便是稅務部門對納稅人的真實有效信息,無法建立電子稽征平臺,只有國務院相關條例頒布之后才能在各部門之間共享。
針對上述問題,我國首先應該出臺相應的政策和制度,通過相應的部門對納稅人的信息進行采集并?;?,公安部門負責監督,全面實施稅務、金融、工商之間關于涉稅信息的共享。加強征管是建立在稅制調整的基礎之上的,具體內容是初步建立納稅人單一賬號制度,并與社會保險統籌使用。以公民身份證為基礎要求每位納稅人都使用單一賬號,并要通過公安部門對身份信息進行驗證。兩種稅制配合是否默契,還需要花一定的時間去完善,并不斷改革前進,稅收制度的改革是鋪墊,個人所得稅的征收即是升華。
參考文獻:
[1]韓耀星.中國稅制與稅制改革研究[M].北京:中國物價出版社,2016.
[2]郭靜.完善我國個人所得稅制度研究[D].財政部財政科學研究所,2015.
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[4]章丹.我國個人所得稅制度現狀及改革路徑[J].山西財政稅務專科學校學報,2017.